Налог на землю: кто и сколько должен платить и кому предоставляют льготы

Все граждане Украины, владеющие движимым или недвижимым имуществом должны платить обязательные платежи или налоги государству. В частности, владельцы земельных участков ежегодно обязаны платить земельный налог, кроме случаев, когда они освобождены от платы за землю. Об этом пишет Министерство юстиции Украины.

Плательщиками налога являются:

• владельцы земельных участков, земельных долей (паев);
• землепользователи.

Объектами налогообложения являются:

• земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;
• земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Базой налогообложения для расчета земельного налога являются:

• нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации – для земель, нормативная денежная оценка которых проведена;
• площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Обязанность по уплате налога за земельный участок возникает с момента регистрации права на земельный участок, при этом использование земельных участков без надлежащего оформления права собственности или пользования на них является нарушением закона.

Сколько надо платить:

• ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки;
• для земель общего пользования – не более 1% от их нормативной денежной оценки;
• для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3% и не более 1% от их нормативной денежной оценки;
• а для лесных земель – не более 0,1% от их нормативной денежной оценки.

За земельные участки, находящиеся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности), в размере не более 12% от их нормативной денежной оценки.

Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проводилась, устанавливается в размере:

• не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;
• для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3% и не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;
• для лесных земель – не более 0,1% от нормативной денежной оценки площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

От уплаты земельного налога освобождаются:

• лица с инвалидностью I и II группы;
• лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
• пенсионеры (по возрасту)
• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
• лица, признанные законом пострадавшими вследствие Чернобыльской катастрофы;
• на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.

Однако, такое освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах граничных норм:

• для ведения личного сельского хозяйства – в размере не более 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 га, в поселках – не более 0,15 га, в городах – не более 0,10 га;
• для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 га;
• для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 га;
• для ведения садоводства – не более 0,12 га.

В перечень видов земельных участков, по которым физические лица имеют право на льготы по уплате земельного налога, не включены земельные участки, образовавшиеся за счет переданных по решению соответствующего совета земельных долей (паев).

Льготы

Если физическое лицо состоянию на 1 января текущего года в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы граничных норм, то до 1 мая текущего года должна подать письменное заявление в произвольной форме в контролирующего органа по месту нахождения земельного участка о самостоятельном избрании / смену земельного участка для применения льготы.

Льгота начинает применяться к выбранной земельного участка с базового налогового (отчетного) периода (календарный год), в котором подано такое заявление.

Если право на льготу у физического лица возникает в течение календарного года, и/или физическое лицо приобретает право собственности на земельный участок / участка одного вида использования, такое лицо подает заявление о применении льготы в контролирующего органа по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня вступления такого права на льготу и/или права собственности.

Сроки

Начисление земельного налога производится налоговыми органами (по месту нахождения земельного участка) индивидуально для каждого физического лица на основании данных Государственного земельного кадастра.

Контролирующие органы исчисляют суммы земельного налога и направляют (вручают) плательщику по месту его регистрации до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение.

Физические лица уплачивают земельный налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Если налогоплательщик обнаружил расхождения в сведениях о земельном участке, предоставленных контролирующих органами, ему необходимо обратиться к контролирующего органа по месту нахождения земельного участка с оригиналами документов на право собственности, пользования льготой для проведения сверки и уточнения данных.

Напомним, ранее стало известно, что слухи о дополнительных платежах с землепользователей, которые якобы предусмотрены в законопроекти №5660, которые уже наделали шума, сильно преувеличены. На самом деле никакой дополнительный налог на огород там не предусмотрен.